ПРОВОДИТЕ РЕОРГАНИЗАЦИЮ ИЛИ ЛИКВИДАЦИЮ КОМПАНИИ? УЗНАЙТЕ, КАКИЕ НАЛОГИ НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ
Ликвидируя компанию, учредители распределяют активы, оставшиеся после погашения всех обязательств, в т.ч. уплаты налогов. Однако, обязанность по ним на этом не прекращается.
Так, если учредителем является организация, с 01.01.2019 дополненная статья 250 НК РФ «Внереализационные доходы» определяет обязанность включить в их состав доходы в виде имущества (имущественных прав), полученных при распределении имущества ликвидируемой организации в размере, который превышает фактически оплаченную стоимость доли такой организации. При этом, не имеет значения, в какой форме была проведена оплата доли. Т.е., если ваша компания владеет долей номинальной стоимостью 100 000 рублей, а при ликвидации будет получено 1 000 000, с разницы (900 000) потребуется заплатить налог на прибыль по ставке 20%.
При выплате стоимости доли учредителям физическим лицам ликвидируемая компания обязана удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, как налоговый агент, по ставке 13%. Это следует из норм статей НК РФ 208 п. 1 пп. 10, 209 п.1, 210 п. 1. Кроме этого, ликвидируемой организации потребуется отчитаться перед налоговой по этим доходам, предоставив сведения 2-НДФЛ по выплатам учредителям. Участники организации, в свою очередь, имеют право на имущественный вычет в отношении удержанного НДФЛ. Налог можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале. Но и при отсутствии документов, подтверждающих такие расходы, у физического лица есть право на имущественный вычет в размере суммы полученных доходов, не превышающией 250 000 рублей. Воспользоваться вычетом возможно при подаче декларации 3-НДФЛ, после проверки которой налоговая перечислит переплату по налогу.
При реорганизации правопреемники — вновь созданные организации – по передаточному акту получают обязательства и активы, в т.ч. нераспределенную прибыль. Статьей 251 НК РФ определено отсутствие обязанности включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль такие доходы. Следовательно, у вновь созданной компании налоговых обязательств не возникает.
А с какими вопросами сталкивались Вы при реорганизации или ликвидации?
Comments are closed.